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Peritaje judicial tributario y valoración de empresas
Cuando hay que probar una cifra ante un inspector, un juez o la otra parte de una negociación, la opinión no basta: hace falta un informe técnico, motivado y capaz de resistir el contraste con el informe contrario.
Peritar es distinto de asesorar
Un informe de asesoramiento defiende la posición del cliente. Un informe pericial destinado a un procedimiento judicial se emite con la objetividad que exige el artículo 335 de la Ley de Enjuiciamiento Civil, bajo juramento o promesa de decir verdad y con la advertencia de las sanciones penales en que se puede incurrir. Esa diferencia no es formal: cambia cómo se construye el documento y, sobre todo, cómo se sostiene después en sala.
En LRB Tax & Legal hacemos las dos cosas, y precisamente por eso sabemos cuándo cada una corresponde. Somos peritos judiciales acreditados —por ASPEJURE y en las listas del Ministerio de Justicia— y comparecemos habitualmente a ratificar informes en vista.
Qué incluye el área
1. Informes periciales tributarios
Cuantificación de la cuota debida o indebidamente exigida, análisis crítico de la prueba en que se apoya la Administración, contra-peritaje de informes de valoración o de comprobación de valores, informes sobre la existencia o inexistencia de simulación, y dictámenes sobre responsabilidad profesional de otros asesores. Con ratificación en sala cuando el procedimiento lo requiere.
2. Valoración de empresas y participaciones sociales
Informes de valoración por descuento de flujos de caja, múltiplos de compañías y transacciones comparables y valor patrimonial ajustado, con la justificación del método elegido y de cada hipótesis. Para compraventas, separación y exclusión de socios, herencias y donaciones, reestructuraciones y oposición a comprobaciones de valor de la Administración.
Cuándo un informe cambia el resultado
Comprobación de valores
La Administración valora un inmueble o unas participaciones por un método genérico. Un informe técnico individualizado, con visita y comparables reales, es la vía habitual para desvirtuarlo, tanto en tasación pericial contradictoria como en la propia reclamación.
Conflicto entre socios
Un socio ejerce su derecho de separación o es excluido. El precio de sus participaciones se discute, y quien aporta un informe metodológicamente sólido parte con ventaja frente a quien aporta una cifra sin fundamentar.
Operaciones vinculadas discutidas
La inspección propone un ajuste de valor de mercado. Un informe de valoración independiente y coherente con las directrices de la OCDE es la mejor prueba de descargo, y además ampara frente a la sanción específica del artículo 18.13 de la LIS.
Responsabilidad del asesor anterior
Cuando una empresa sufre un perjuicio por una liquidación derivada de un error del asesor previo, el dictamen pericial es el que cuantifica el daño y establece el nexo causal en la reclamación de responsabilidad civil.
Sobre peritaje y valoraciones
¿Puede ser perito quien ya es asesor de la empresa?
Jurídicamente es posible, pero puede debilitar la fuerza probatoria del informe si la parte contraria cuestiona la imparcialidad. Cuando entendemos que la relación previa compromete la objetividad exigible, lo advertimos y proponemos que el informe lo emita un perito externo, manteniendo nosotros la dirección letrada del asunto.
¿Qué método de valoración es el correcto?
No hay uno universal. El descuento de flujos de caja es el más aceptado para empresas en funcionamiento con proyecciones razonables; los múltiplos comparables sirven de contraste; y el valor patrimonial ajustado es adecuado en sociedades tenedoras de activos. Lo determinante no es el método, sino la justificación de por qué se ha elegido y la solidez de las hipótesis que lo alimentan.
¿Sirve un informe pericial ante la Agencia Tributaria, o solo en juicio?
Sirve en ambos ámbitos. Aportado en el trámite de alegaciones o en la reclamación económico-administrativa, un dictamen técnico obliga a la Administración a motivar por qué se aparta de él. En muchos expedientes es la pieza que convierte una discusión de criterios en una discusión sobre pruebas.
¿Qué documentación se necesita para valorar una empresa?
Cuentas anuales de los últimos tres a cinco ejercicios, detalle de la deuda financiera, plan de negocio o previsiones si existen, composición del inmovilizado, contratos relevantes, estructura societaria y cualquier circunstancia extraordinaria del periodo. Si falta parte, se hace constar en el informe y se explica su efecto sobre la conclusión.
¿El perito tiene que acudir al juicio?
Solo si alguna de las partes o el tribunal lo solicitan, lo que es frecuente cuando el informe es determinante. La ratificación y el interrogatorio en sala forman parte del encargo y se presupuestan desde el principio, incluyendo el desplazamiento si el juzgado está fuera de Madrid o Baleares.
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