Qué es y para qué sirve

Una revisión fiscal preventiva es un diagnóstico independiente de la situación tributaria de la empresa en los ejercicios no prescritos. No es una auditoría de cuentas ni una revisión contable: es un análisis con la misma óptica que emplearía un actuario de la Agencia Tributaria, orientado a localizar las posiciones que podrían ser regularizadas y a cuantificar el riesgo.

Su valor está en el momento. Mientras la Administración no haya iniciado ningún procedimiento, la empresa conserva la posibilidad de regularizar voluntariamente mediante declaración complementaria, con los recargos por presentación extemporánea del artículo 27 de la Ley General Tributaria y, muy importante, sin sanción. Una vez notificado el inicio de actuaciones, esa puerta se cierra.

Qué revisamos

• Impuesto sobre Sociedades. Ajustes extracontables practicados y omitidos, gastos deducidos sin correlación acreditada, amortizaciones y deterioros, provisiones, limitación de gastos financieros, incentivos aplicados y sus requisitos de mantenimiento.
• IVA. Deducibilidad del soportado, prorrata, operaciones exentas y su justificación, entregas intracomunitarias y prueba del transporte, y cuadre entre los libros registro y los modelos presentados.
• Operaciones vinculadas. Inventario completo de operaciones con socios, administradores, familiares y entidades del grupo, y estado de la documentación exigible y del modelo 232.
• Retribución de socios y administradores. Cobertura estatutaria, valor de mercado, retribuciones en especie y coherencia con las funciones efectivamente desarrolladas.
• Retenciones. Trabajo, actividades profesionales, arrendamientos, capital mobiliario y pagos a no residentes.
• Obligaciones formales y mercantiles. Declaraciones informativas, legalización de libros, depósito de cuentas y coherencia entre las cuentas depositadas y las declaraciones presentadas.
• Cruce contabilidad-declaraciones. Las discrepancias entre lo contabilizado y lo declarado son el primer filtro de cualquier comprobación.

Qué entregamos

Un informe de contingencias con, para cada hallazgo: descripción del hecho, norma aplicable, criterio de la Administración y de los tribunales, cuantificación de la cuota y de los recargos o sanciones potenciales, valoración de la probabilidad de que se materialice y recomendación concreta de actuación. Los hallazgos se ordenan por importe y por probabilidad, de modo que la dirección puede priorizar con criterio económico.

Junto al informe entregamos un plan de corrección por fases, distinguiendo lo que conviene regularizar de inmediato, lo que puede corregirse en el cierre del ejercicio en curso y lo que basta con documentar mejor para poder defenderlo si algún día se cuestiona.

Cuándo tiene más sentido hacerla

1. Al cambiar de asesor. Delimita qué contingencias vienen de la etapa anterior y protege al administrador.
2. Antes de vender la empresa. El comprador hará su propia due diligence; llegar con los deberes hechos evita descuentos de precio y retenciones en el escrow.
3. Antes de una entrada de inversores o de una operación de financiación relevante.
4. Cuando se aproxima la prescripción de un ejercicio con posiciones dudosas y conviene decidir si se regulariza.
5. Tras un crecimiento rápido, cuando la estructura fiscal se ha quedado pequeña respecto del negocio.
6. Si otra sociedad del grupo ya ha sido inspeccionada: la probabilidad de extensión es muy alta.