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Asesoría fiscal para comercio y distribución
Volumen alto, márgenes estrechos y un IVA transfronterizo que no perdona errores formales. En distribución y comercio electrónico, la fiscalidad indirecta es el principal foco de riesgo y también el principal foco de mejora.
Donde se concentra el riesgo
Operaciones intracomunitarias
La exención de las entregas intracomunitarias exige que el adquirente esté identificado a efectos de IVA en otro Estado miembro y validado en el censo VIES, que la operación se declare correctamente en el modelo 349 y, sobre todo, que se conserve prueba suficiente del transporte a otro Estado miembro. Cuando esa prueba falla, la Administración exige la cuota al vendedor español, que ya no puede repercutirla a su cliente. Es la regularización más frecuente y más dolorosa del sector.
Trabajamos con las empresas un protocolo documental estable: CMR o documentos de transporte, declaraciones del adquirente, justificantes de pago y comprobación sistemática del VIES en el momento de cada operación, no una vez al año.
Comercio electrónico y ventanilla única
Las ventas a distancia intracomunitarias a consumidores finales tributan en destino una vez superado el umbral común, con la posibilidad de gestionar todo el IVA europeo a través del régimen de ventanilla única (OSS) desde España. Para las importaciones de escaso valor existe el IOSS. Además, las plataformas que facilitan determinadas ventas asumen obligaciones propias como sujetos pasivos presuntos. Analizamos el flujo real de cada empresa —quién vende, desde dónde y a quién— antes de decidir el esquema de cumplimiento.
Aduanas e importación
Valor en aduana, clasificación arancelaria y origen determinan los derechos aplicables. Y el régimen de diferimiento del IVA a la importación evita adelantar la cuota en la aduana para ingresarla y deducirla en la misma autoliquidación, con un efecto directo y sustancial sobre la tesorería de un importador. Es una opción con requisitos y plazos que conviene revisar todos los años.
Grupos y márgenes entre filiales
En estructuras con central de compras, filial de distribución o almacén regulador, el margen que cada entidad retiene debe estar justificado con un análisis de funciones, activos y riesgos. Es materia de precios de transferencia, y en el sector distribución es donde las administraciones —española y extranjeras— reclaman más base imponible.
Suministro Inmediato de Información
Con volúmenes altos de facturación, el SII deja de ser un trámite y pasa a ser un proceso: la AEAT dispone de los libros registro casi en tiempo real y cualquier discrepancia con los datos de clientes y proveedores genera avisos. Depurar esas incidencias de forma continua evita que se conviertan en un requerimiento.
Comercio y distribución
¿Qué documentación acredita una entrega intracomunitaria?
La normativa comunitaria establece una presunción de transporte basada en la aportación de elementos de prueba no contradictorios emitidos por partes independientes: documento de transporte firmado, factura del transportista, póliza de seguro, justificante bancario del pago del transporte o, cuando el transporte lo realiza el comprador, una declaración escrita de este con el contenido y el plazo previstos. Cuantos más elementos, más sólida es la posición.
¿Cuándo hay que registrarse en la ventanilla única?
Cuando se realizan ventas a distancia a consumidores de otros Estados miembros y se supera el umbral común aplicable al conjunto de la Unión, o cuando se opta voluntariamente por tributar en destino desde el primer euro. El OSS evita tener que registrarse a efectos de IVA en cada país de destino, centralizando la declaración e ingreso desde España. Sin OSS y sin registros locales, la empresa acumula un incumplimiento en cada país.
¿Qué es el diferimiento del IVA a la importación?
Es un régimen opcional que permite a determinados sujetos pasivos no ingresar el IVA en el momento del despacho aduanero, incluyéndolo en la autoliquidación periódica del período en que se recibe el documento de liquidación, donde simultáneamente se deduce. El efecto neto en caja tiende a cero. Exige liquidación mensual y cumplir los requisitos de acceso, por lo que conviene evaluarlo con la estructura concreta del importador.
¿Cómo se justifica el margen de la filial de distribución?
Mediante un análisis de precios de transferencia que identifique las funciones que realmente desempeña la filial, los activos que emplea y los riesgos que asume, y que compare su rentabilidad con la de distribuidores independientes comparables. Un distribuidor de riesgo limitado debe obtener un margen estable y modesto; uno que asume riesgo de inventario, crédito y mercado debe obtener más. Documentarlo es lo que evita el ajuste.
¿El marketplace responde del IVA de las ventas?
En determinados supuestos sí. La normativa comunitaria considera a la plataforma que facilita ciertas ventas a distancia como sujeto pasivo presunto, entendiendo que recibe y entrega los bienes. Eso desplaza obligaciones desde el vendedor hacia la plataforma en esos casos concretos, pero no en todos: identificar en qué supuesto está cada flujo es imprescindible para no duplicar ni omitir la tributación.
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