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Asesoría fiscal para servicios profesionales
En un despacho o una consultora el negocio son las personas, y la Agencia Tributaria mira con lupa cómo se les retribuye. Es el sector donde la estructura societaria y la remuneración de los socios concentran prácticamente todo el riesgo fiscal.
El punto crítico: la sociedad profesional y sus socios
El esquema es conocido: los profesionales constituyen una sociedad, esta factura a los clientes, y los socios cobran mediante una combinación de nómina, factura profesional y dividendo. Es un planteamiento legítimo siempre que la sociedad tenga sustancia real —estructura, equipo, medios, clientes propios— y que la retribución del socio se corresponda con el valor de mercado de los servicios que efectivamente presta.
Cuando la sociedad es una mera interposición sin medios, y el servicio lo presta íntegramente el socio con su cualificación personal, la Administración recurre al artículo 16 de la Ley General Tributaria y regulariza directamente en sede del socio, con sanción. La frontera entre un caso y otro no es teórica: la marcan hechos comprobables, y por eso el trabajo consiste en analizar honestamente de qué lado está el despacho y, si es necesario, corregirlo antes de que lo haga un inspector. Lo desarrollamos en retribución de socios y administradores.
Otras cuestiones propias del sector
- Incorporación y salida de socios. Cómo entra un nuevo socio en el capital —compra, ampliación, aportación de cartera— y a qué valor sale el que se va. La fórmula debe estar en el pacto de socios antes de que haga falta.
- Reparto de resultados entre socios con distinta aportación de trabajo y de capital, y su articulación entre retribución, dividendo y bonus vinculado a facturación.
- Facturación del socio a su propia sociedad: cuándo es rendimiento de actividad económica y cuándo rendimiento del trabajo, con las consecuencias que ello tiene en IVA, retención y cotización.
- Trabajo en curso y periodificación. En proyectos plurianuales, el criterio de imputación temporal de ingresos y costes es una fuente habitual de discrepancia.
- Gastos de difícil acreditación: vehículos, atenciones a clientes, viajes y formación, todos ellos con reglas propias de deducibilidad y con la necesidad de acreditar la correlación con los ingresos.
- Sociedades profesionales de la Ley 2/2007, cuando la actividad exige titulación e inscripción colegial, con sus requisitos de composición del capital y del órgano de administración.
- Estructuras de grupo: separación entre la sociedad operativa y la titular de la marca o de la sede, con el correspondiente análisis de operaciones vinculadas.
Apoyo a otros despachos
LRB Tax & Legal presta también apoyo tributario especializado a asesorías, gestorías y despachos que necesitan reforzar un asunto concreto: una inspección, una operación de reestructuración, una documentación de precios de transferencia o un dictamen sobre una cuestión compleja. Trabajamos con total discreción y sin contacto comercial con el cliente final: el despacho mantiene íntegramente la relación.
Servicios profesionales
¿Puedo facturar a través de mi sociedad?
Sí, siempre que la sociedad ordene medios de producción y recursos humanos propios y no sea una mera pantalla. Lo relevante no es el porcentaje de facturación que aporta el socio, sino si la entidad tiene estructura real. Y, en todo caso, la retribución del socio debe fijarse a valor de mercado y documentarse como operación vinculada.
¿Qué retribución debe llevar el socio profesional?
La que un tercero independiente cobraría por prestar los mismos servicios, considerando su dedicación, cualificación y responsabilidad. La normativa contempla, además, una regla específica de determinación para socios de entidades de prestación de servicios profesionales que, cumpliendo determinados requisitos, ofrece un puerto seguro. Comprobar si el despacho puede acogerse a ella es de las primeras cosas que revisamos.
¿Es mejor una sociedad por socio o una sociedad común?
Las estructuras en las que cada socio interpone su propia sociedad para facturar a la firma común han sido objeto de comprobación intensa cuando esas sociedades individuales carecen de medios. Si existen razones organizativas reales y las sociedades tienen sustancia, la estructura puede sostenerse; si solo persiguen reducir la tributación del socio, es un supuesto de riesgo alto. Lo valoramos caso por caso y con franqueza.
¿Cómo se valora la salida de un socio de un despacho?
Habitualmente combinando valor patrimonial y una valoración del fondo de comercio ligada a la cartera de clientes y a su recurrencia, con descuentos por falta de control y de liquidez. Lo esencial es haber pactado el método en el pacto de socios: discutirlo cuando la relación ya está rota multiplica el coste y el plazo. Ver valoración de empresas.
¿Pueden asesorar a mi despacho sin contactar con mis clientes?
Sí. El apoyo a otros profesionales es una línea habitual de trabajo y se presta con acuerdo de confidencialidad y sin contacto comercial con el cliente final. Emitimos el dictamen o realizamos la actuación técnica, y el despacho mantiene íntegramente la relación con su cliente.
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